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            稅務稽查賬務調整的基本方法
            編輯:恒事利商務  |  時間:2009-01-13  |  分類:稅務登記

                例:審查某工業企業的納稅情況發現,該企業將自制產品用于建造固定資產,所用產品的成本為3000元,不含稅銷售價為4000元,增值稅稅率為17%,企業賬務處理為
                在一個會計年度結賬前,稅務機關查出納稅人的錯賬或漏賬,可以在當期的有關賬戶直接進行調整。

                (一)紅字沖銷法

                先用紅字沖銷原錯誤的會計分錄,再用藍字重新編制正確的會計分錄,重新登記賬簿。它適用于會計科目用錯及會計科目正確但核算金額錯誤的情況。一般情況下,在及時發現錯誤,沒有影響后續核算的情況下多使用紅字沖銷法。 

                借:在建工程4680元

                貸:庫存商品4000元

                應交稅金-應交增值稅(銷項稅額)680元

                企業將自產的應納增值稅的貨物用于非應稅項目,視同銷售貨物計算應交增值稅。

                此筆賬的錯誤在于會計科目的運用雖正確,但多記金額。作賬務調整分錄為

                借:在建工程1000(紅字)

                貸:庫存商品1000(紅字)

                (二)補充登記法

                通過編制轉賬分錄,將調整金額直接入賬,以更正錯賬。它適用于漏計或錯賬所涉及的會計科目正確,但核算金額小于應計金額的情況。

                例:審查某企業的納稅情況,發現該企業本月應攤銷待攤費用5400元,實際攤銷4800元,在本年度納稅審查中發現少攤銷600元,企業的賬務處理為

                借:制造費用4800元

                貸:待攤費用4800元

                企業的此筆賬務處理所涉及的會計科目的對應關系沒有錯誤,但核算金額少計600元,用補充登記法作調賬分錄為

                借:制造費用600元

                貸:待攤費用600元

                (三)綜合賬務調整法

                將紅字沖銷法與補充登記法綜合加以運用,它一般適用于錯用會計科目的情況,而且主要用于所得稅納稅審查后的賬務調整,如果涉及會計所得,可以直接調整“本年利潤”賬戶。

                綜合賬務調整法一般適用于會計分錄借貸方,有一方會計科目用錯,而另一方會計科目沒有錯的情況。正確一方不調整,錯誤一方用錯誤科目轉賬調整,使用正確科目及時調整。

                例:某企業將專項工程耗用材料列入管理費用6000元。

                借:管理費用6000元

                貸:原材料6000元

                上述會計分錄借方錯用會計科目,按會計準則規定專項工程用料應列入“在建工程”科目。

                 調整分錄為

                借:在建工程6000元

                貸:管理費用6000元

                同樣,如果以上所舉例的錯賬是在月后發現,而企業又是按月結算利潤的,則影響到利潤的項目還應通過“本年利潤”科目調整。

                如,按上例,設為月度結算后發現錯賬,則調整分錄為

                借:在建工程6000元

                貸:管理費用6000元

                借:管理費用6000元

                貸:本年利潤6000元

            閱讀:82  |  時間:2009-01-13  |  來源:恒事利商務
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